疫情过期货物进项转出会计处理

第一步：发现货物过期时的会计处理 当企业发现因管理不善导致货物过期时
，首先需将过期货物的账面价值转入“待处理财产损溢
”科目，并同时转出对应的进项税额。

疫情期间过期货物进项转出的会计处理分为两个阶段：第一阶段：货物过期时的初始处理当企业因管理不善导致货物过期时 ，需将存货账面价值及对应的进项税额转出 。

疫情期间进项税额转出的会计分录需根据具体业务场景区分处理
，主要涉及两种情况，核心分录如下：购进货物或劳务改变用途（如用于免税项目）若企业购进的货物或应税劳务原本用于应税项目 ，后因疫情政策调整（如转为生产免税物资）
，需将已抵扣的进项税额转出
。

疫情期间进项转出会计处理

〖壹〗
、疫情期间进项转出的会计分录处理如下：收到发票并抵扣时的会计处理企业收到供应商开具的增值税专用发票并完成认证抵扣时，需按正常采购流程记录进项税额。

〖贰〗、若企业后续销售商品适用免税政策（如疫情期间特定免税政策） ，需将已抵扣的进项税额转出
，不得继续抵扣 。转出时需分两步处理：第一步：转出进项税额将原已抵扣的进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目转出，计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出） ”科目
。

〖叁〗 、疫情免税收入进项转出的会计分录需分两步处理 ，具体如下：第一步：确认免税收入当企业因疫情享受免税政策并实现收入时
，需将收到的款项计入“银行存款
”科目，同时确认免税收入。

〖肆〗
、疫情期间 ，企业因管理不善导致存货损失并需要进项转出时，会计处理主要分为以下两个步骤：第一步：确认存货损失并转出进项税额当企业因管理不善（如保管不当、自然灾害等非正常原因）导致存货发生盘亏 、毁损或报废时
，需将已抵扣的增值税进项税额转出 。

企业存货是定时炸弹?还是财富藏宝图!

企业存货既非绝对的定时炸弹，也非必然的财富藏宝图 ，其影响需结合行业特性
、管理能力和市场环境综合判断
。具体分析如下：存货占比过高可能成为“定时炸弹”若企业存货积压严重（如占比远超行业平均水平）
，会直接导致流动性恶化：资金被大量占用在未售出的商品上，无法用于研发、扩产或偿还债务 ，可能引发资金链断裂风险。

巨额存货成定时炸弹 在华致酒行的资产结构中
，存货占比极高 。截至2024年末，公司存货账面价值为359亿元 ，占总资产的比重高达481%
。这些存货主要由代销酒品构成
，在终端动销不畅的情况下，公司理应选取去库存以保持流动性。然而 ，实际效果并不显著 。

注销后风险与长期责任不注销的危害：未注销的公司可能成为“定时炸弹 ”
，随着政策漏洞空间缩小，联合惩戒风险增加。追征期规定：根据《税收征收管理法》 ，税务机关对欠税的追征期一般为三到五年；但若涉及抗税 、骗税
、偷税，则不受时间限制
。建议：仔细清算债权债务
，减少后续责任。

然而对凯马特来说，这不啻于一颗定时炸弹 ，只要凯马特一次付不出现金
，不履行这份标的额巨大的合同的责任就可以将它逼到破产 。圣诞和新年假期过后，凯马特的帐簿上已经摞起了15亿美元的应付帐款 ，因此任何人提出的现金支付要求都会给它极大难堪
。